Skatteverket har dock ändrat uppfattning för abonnemang med fast avgift där ingen särskild samtalsdebitering sker, förutsatt att mobiltelefonen behövs för arbetet. Debiteras någon del särskilt, till exempel sms, mms, utlandssamtal, behöver fortfarande den privata delen av denna debitering urskiljas och förmånsbeskattas.

1.2 Kan du nyttja bolagets stuga eller båt?

Att nyttja sitt bolags/arbetsgivares stuga eller båt förmånsbeskattas. Hur beskattningen ska ske beror bland annat på syftet med bolagets förvärv.

Har stugan/båten köpts in för en anställds/delägares privata bruk ska förmånsbeskattning ske utifrån kostnaden för att hålla sig med en motsvarande stuga eller båt under ett år. Förmånsvärdet kan enligt Skatteverket normalt beräknas utifrån summan av;

a) Kapitalkostnad för tillgången.

b) Driftskostnad (inkl moms).

c) Tillgångens faktiska värdeminskning.

Har egendom anskaffats för verksamheten, men i praktiken varit disponibel för privat bruk anser Skatteverket att beskattningen bör grunda sig dels på faktiskt nyttjande, dels på värdet av en begränsad dispositionsrätt.

Normalt beräknas förmånsvärdet enligt Skatteverket utifrån en privat användning som motsvarar 3-4 veckor och värderingen grundas på marknadsmässig hyreskostnad.

Används egendomen frekvent och kontinuerligt i verksamheten, t ex uthyrningsverksamhet, sker normalt ingen förmånsbeskattning av delägares/anställds möjlighet att disponera sådan egendom utan endast faktiskt nyttjande beskattas.

1.3 Intern representation

Skatteverket skärper kraven på dokumentation i samband med intern representation för att de anställda inte ska förmånsbeskattas.

Till intern representation räknas personalfest, interna kurser, personalinformationsmöten och planeringskonferenser. Skatteverket poängterar särskilt att information om och planering av det löpande arbetet inte är intern representation, vilket gör att måltid i anslutning till sådant tillfälle blir skattepliktig.

För att en bedömning ska kunna göras om det är fråga om intern representation bör det enligt Skatteverket krävas dokumentering av mötets syfte, innehåll, i vilket sammanhang och för vilka det hållits.

Normalt kan skattefri måltid inte tillhandahållas vid styrelsesammanträden, årsmöten och liknande enligt Skatteverket, dock kan enklare förtäring tillhandahållas skattefritt.

2 Förbjudet lån utvidgas till att gälla även från utländska bolag

En delägare som lånar pengar av sitt svenska bolag riskerar att lönebeskattas för lånet (förbjudet lån). Det har varit möjligt att gå runt lagstiftningen genom att låta ett utländskt bolag äga aktierna i det svenska bolaget och låna från sitt utländska bolag, då lagstiftningen endast varit tillämplig på lån från svenska aktiebolag.

I syfte att sätta stopp för detta lämnade regeringen en skrivelse den 12 februari 2009, som började gälla dagen efter, med innebörden att beskattningsreglerna för förbjudna lån även ska omfatta lån från utländska bolag.

Regeringen meddelade också att nuvarande avdragsrätt för räntor på förbjudna lån slopas. Slopandet gäller såväl räntor på svenska som utländska lån och tillämpas även på lån som lämnats före den 13 februari 2009. Ränteutgifter som erlagts före den 13februari 2009 omfattas dock inte.

3 Handelsbolag risk för skattesmäll vid avyttring och nya beskattningsregler på gång

3.1 Stopp för underprisöverlåtelser

Sedan den 18 april 2008 är det stopp för underprisöverlåtelser till och från HB. Som en del i den stopplagstiftningen finns även en bestämmelse att underprisöverlåtelse från HB som gjorts efter den 30 juni 2003 ska påverka beräkningen av kapitalvinsten på andelar i HB.

Detta kan leda till kraftig skattebelastning för den som avyttrar HB-andel, varför det är viktigt att kartlägga om sådan underprisöverlåtelse förekommit och hur det påverkar den justerade anskaffningsutgiften (JAU) vid avyttring.

3.2 Nya beskattningsregler på gång

Skatteverket har lämnat ett förslag till ändringar i beskattningsreglerna för HB som föreslås träda ikraft den 1 januari 2010.

Skatteverkets förslag remissbehandlas för närvarande, varför vi inte vet hur den slutliga lagstiftningen kommer att se ut.

De stora förändringarna i Skatteverkets förslag är att

kapitalvinst vid avyttring av HB-andel ska vara skattefri om säljaren av andelen är ett företag (kapitalförlust får inte dras av),

HB ska kunna avyttra andelar i företag skattefritt samt ta emot skattefri utdelning till den del kapitalvinsten resp. utdelningen hade varit skattefri för HB-delägaren (kapitalförlust får inte dras av),

finns en negativ JAU ska samtliga delägare i HB vid 2011 års taxering ta upp ett belopp som intäkt motsvarande negativ JAU. Beloppet ska kunna fördelas över tio år.

fysiska personer löpande ska ta upp ett belopp som intäkt av passiv näringsverksamhet som i princip motsvarar personens negativa JAU.